1. Công ty có ký hợp đồng thuê đất và tài sản gắn liền với đất thuê là nhà thô đã hoàn thành diện tích mặt sàn ( chưa có sổ hồng), giấy phép xây dựng do chủ đất đứng tên …Công ty tiếp tục hoàn thiện nhà thô này gồm : sơn, lót gạch, lắp thang máy, đi hệ thống điện …..mục đích làm văn phòng/ trụ sở công ty. Tổng chi phí bỏ ra gần 3 tỷ, vậy khoản này công ty sẽ hạch toán vào cp trả trước và phân bổ dần trong 4 năm hay đưa vào TSCĐ và có được đưa vào chi phí hợp lý hợp lệ không?
2. Công ty có tài trợ chương trình hội thảo, giải tennis cho hội doanh nghiệp với mục đích quảng cáo thương hiệu số tiền 50 triệu, Công ty đã chuyển khoản & bên hội không phải là tổ chức doanh nghiệp vậy khoản này công ty có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN?
3. Công ty có thuê kho bên ngoài, hợp đồng thuê 1 năm không công chứng với giá 10tr/tháng, nhưng đến tháng 9, công ty trả nhà và không thuê nữa, chủ nhà không cung cấp hóa đơn, tiền thuế nêu rõ do chủ nhà chịu. Vậy chi phí thuê này công ty có được đưa vào chi phí không?
Ngày 22/04/2016
Trả lời:
1. Về chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê:
Căn cứ quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành về quy định nguyên tắc xác định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Điều 7 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ về đầu tư nâng cấp, sửa chữa TSCĐ, ngày 06/03/2014, Tổng cục Thuế đã ban hành công văn số 677/TCT-CS trả lời Cục Thuế thành phố Đà Nẵng.
Đề nghị Công ty nghiên cứu quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo quy định.
2. Về chi phí tài trợ chương trình hội thảo, giải tennis cho hội doanh nghiệp với mục đích quảng cáo thương hiệu:
Căn cứ khoản 5 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản chi tài trợ chương trình hội thảo, giải tennis cho hội doanh nghiệp với mục đích quảng cáo thương hiệu của Công ty không thuộc các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tìnhnghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dànhcho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
3. Về chi phí thuê kho bên ngoài: Hợp đồng thuê nhà không công chứng, chủ nhà không cung cấp hoá đơn, tiền thuế do chủ nhà chịu.
Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 về thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 6/8/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở đi, trường hợp Công ty thuê nhà của cá nhân để làm kho phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là hợp đồng thuê nhà và chứng từ trả tiền thuê nhà.
Do Công ty không nêu rõ hợp đồng thuê nhà được ký vào thời điểm nào, đề nghị Công ty nghiên cứu hướng dẫn theo công văn số 4528/TCT-PC ngày 02/11/2015 của Tổng cục Thuế về việc công chứng, chứng thực hợp đồng cho thuê nhà ở. Theo đó:
- Trường hợp hợp đồng thuê nhà được ký trước ngày Luật nhà ở số 65/2014/QH13 có hiệu lực thi hành (ngày 01/07/2015) nếu thời hạn thuê từ 06 tháng trở lên thì phải có công chứng hoặc chứng thực và phải đăng ký.
- Trường hợp hợp đồng thuê nhà được ký từ ngày 01/07/2015, theo quy định của Luật nhà ở số 65/2014/QH13 sẽ không bắt buộc phải có công chứng hoặc chứng thực, trừ trường hợp các bên trong hợp đồng có nhu cầu.
Nguồn:
http://www.gdt.gov.vn
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét