-Hướng dẫn định khoản, hạch toán kế toán tại công ty dịch vụ vận tải
 Cách hạch toán ở cty dịch vụ vận tải. Trung tâm kế toán Hà Nội xin đưa ra nguyên tắc hạch toán và cách định khoản như sau: Vận tải là DV có tính chất sản xuất, thực hiện chức năng chủ yếu là v/c hàng hóa, hành khách và xếp dỡ hàng hóa.1. Kế toán chi phí KD vận tải gồm: – Tiền lương của lái xe, phụ xe. – Trích BHXH, BHYT, BHTN trên tiền lương. – Nhiên liệu. – Vật liệu phụ – CP săm lốp – CP sửa chữa phương tiện. – CP khấu hao phương tiện – CP CCDC – CP dịch vụ mua ngoài. – Các khoản CP khác.
2. Đối tượng tập hợp CP KD vận tải được tập hợp theo từng đội xe, đoàn xe chi tiết thành v/c hành khách hay hàng hóa.
3. Phương pháp tập hợp chi phí : Có 2 PP là trực tiếp và gián tiếp.
– CP nguyên liệu : Tính theo PP gián tiếp tức là ; Căn cứ vào số Km xe chạy và định mức tiêu hao nhiên liệu để xác định tổng nhiên liệu tiêu hao theo CT: Nhiên liệu tiêu hao = Số km xe chạy x định mức tiêu hao. Ở 1 số cty thực hiện khoán CP nhiên liệu cho lái xe thì nhiên liệu tiêu hao đc xác định trên cơ sở HĐ khoán và thanh lý hợp đồng khoán. – CP nhân công trực tiếp : là tiền lương phải trả cho lái xe, phụ xe và trích các khoản BHXH, BHYT….. – CP săm lốp xe : Gồm CP mua, sửa chữa săm lốp. Đây là 1 khoản CP phát sinh 1 kỳ với số tiền lớn nhưng lại liên quan đến nhiều kỳ, vì thế khoản CP này sẽ tiến hành trích trước. Cách xác định như sau: Số tiền trích trước = Tổng số tiền mua, sửa săm lốp/ số tháng sử dụng ước tính ( thường là 1 năm) – CP khấu hao phương tiện ( KH TSCĐ) – CP khác : CP nguyên liệu phụ, công cụ dụng cụ để sửa xe, điện thoại, CP quản lý đội xe, vé cầu đường….những CP này được coi là CP SXC. CÁCH HẠCH TOÁN
1. Mua xăng dầu, nhiên liệu:
Nợ TK 152
Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331 2. Xuất kho nhiên liệu cho xe: Nợ TK 621 ( nếu QĐ 48 là TK 1541) Có TK 152. Trường hợp khoán nhiên liệu cho lái xe: – Khi ứng tiền cho lái xe mua nhiên liệu: Nợ TK 141 Có TK 1111 – Cuối kỳ thanh lý HĐ khoán : Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 141 Kết chuyển toàn bộ CP nhiên liệu trong kỳ. Theo QĐ 15: Nợ TK 154 Có TK 621 Còn theo QĐ 48 thì khi xuất kho đã định khoản : Nợ TK 154 Có TK 152 3. CHI PHÍ NHÂN CÔNG – Tính lương lái xe: Nợ TK 622 ( TK 15412) Có TK 334 – Trích BHXH, BHYT, BHTN: Nợ TK 622 ( TK 15412) Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3388 – Trả lương : Nợ TK 334 Có TK 1111,112 4. CHI PHÍ KHẤU HAO PHƯƠNG TIỆN ( KH TSCĐ) Nợ TK 627 ( Nợ TK 15413) Có TK 214 ( 5. CHI PHÍ KHÁC: Nợ TK 627 ( Nợ TK 15418) Có TK 111,112,331 6. TRÍCH TRƯỚC CHI PHÍ SĂM LỐP Khi mua hoặc sửa lốp : Nợ TK 142 Có TK 1111. 1121 Phân bổ ( 12 tháng): Nợ TK 627 ( TK 15413) Có TK 142 7. Ngoài ra còn có CP QLDN Nợ TK 642 Nợ TK 1331 Có TK 111,112 DOANH THU: Khi xuất hóa đơn GTGT cho khách: Nợ TK 131, 111, 112 Có TK 511 Có TK 33311 Nếu có chiết khấu, giảm giá : Nợ TK 521 Nợ TK 33311 Có TK 111,112,131 CUỐI KỲ KẾT CHUYỂN Kết chuyển CP vào giá vốn : Theo QĐ 15: Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 Còn nếu theo QĐ 48 thì ngay từ đầu đã hạch toán Nợ TK 154. K/c giá vốn : Nợ TK 632 Có TK 154 Nợ TK 911 Có TK 632 K/c doanh thu : Nợ TK 511 Có TK 911 K/c CP QLDN : Nợ TK 911 Có TK 642 Xác định kết quả KD : Lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 Lãi : Nợ TK 911 Có TK 421
(Theo Xuân Huy
|
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét