Khấu trừ thuế giá trị gia tăng khoản chi
phúc lợi cho người lao động
Công văn 4005/TCT-CS kê khai khấu trừ thuế
giá trị gia tăng khoản chi phúc lợi cho người lao động
-
Theo quy định tại khoản 1 Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản
chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không
được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng
đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế; phát
sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn,
chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị
gia tăng.”
Theo quy định tại Điều 1 Chương I
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung
Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn như sau:
“Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho
người lao động như: Chi đám hiếu, hỷ của bản
thân và gia đình người lao động; chi
nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chỉ hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên
tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng
con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những
khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực
tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp”;
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu
trừ thuế GTGT đầu vào thì:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được
khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu
thuế GTGT bị tổn thất...”.
-
Doanh nghiệp có khoản chi
phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản
chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa
đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực
tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định,
-
Đồng thời doanh nghiệp
được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản
tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu
trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định.
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét