+Công văn 3949/TCT-CS năm 2014 khấu trừ thuế
giá trị gia tăng thanh toán trực tiếp cho bên thứ ba
+Tại
Khoản 2.d Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn
các trường hợp được coi là thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu
vào gồm:
“d.1)
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh
toán bù trừ giữa giá trị hànghóa, dịch vụ
mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương
thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản
đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa,
dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp
bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên
làm căn cứ khấu trừ thuế.
…
d.3)
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua
ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua
ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba
theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình
thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo
quy định của pháp luật”.
Trường hợp sau khi
thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh
toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế
đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Khi kê khai hóa đơn thuế giá trị gia tăng đầu vào, cơ
sở kinh doanh ghi rõ phương thức thanh toán được quy định cụ thể trong hợp đồng
vào phần ghi chú trên bảng kê hóa đơn,
chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào”.
-
Căn cứ hướng dẫn trên và theo trình bày tại công văn số 136/2014-CV-NVL ngày
23/6/2014 của Công ty cổ phần đầu tư địa ốc No Va, trường hợp năm 2009, Công ty
cổ phần đầu tư địa ốc No Va là chủ đầu tư dự án khu căn hộ A ký hợp
đồng tổng thầu với Công ty
Kumho Industria Lo., Ltd (Nhà thầu chính) thi công xây dựng dự án khu căn hộ A,
tại thời điểm ký hợp đồng
các bên chưa lựa chọn được nhà thầu phụ nên không quy định trong hợp đồng.
-
Sau đó, đến năm 2010
Nhà thầu chính ký hợp đồng với Nhà thầu phụ là Công ty thiết bị PCCC Thăng Long
thiết kế, cung cấp, lắp đặt hệ thống báo cháy và Công ty TNHH SX TM XD Ngũ
Thường cung cấp, thi công xây tô, sơn mặt ngoài, chống thấm cho dự án khu căn
hộ A trên. Các bên Chủ đầu tư, Nhà thầu chính và Nhà thầu phụ ký thỏa
thuận bằng văn bản giữa 3
bên (được lập vào ngày 27/6/2011) đồng ý để Chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho
Nhà thầu phụ qua ngân hàng.
-
Bên cạnh đó, ngày 26/12/2011 các bên Chủ đầu tư, Nhà thầu chính và
Nhà thầu phụ ký hợp đồng nguyên tắc với điều khoản Chủ đầu tư bán 02 căn hộ cho
nhà thầu phụ (Công ty thiết bị PCCC Thăng Long), phương thức thanh toán là hình
thức cấn trừ công nợ, theo đó khi Chủ đầu tư thanh toán cho Nhà thầu chính thì
Chủ đầu tư sẽ cấn trừ vào khoản tiền mà Nhà thầu phụ phải thanh toán do mua căn
hộ.
-
Như vậy thỏa thuận giữa 3 bên ký ngày 27/6/2011 và hợp đồng nguyên
tắc ngày 26/12/2011 là một phần không tách rời của hợp
đồng giữa chủ đầu tư và
nhà thầu chính; hợp đồng mua bán căn hộ giữa chủ đầu tư và nhà thầu phụ được
quy định tại Điều 6 - thời hạn và hiệu lực của Hợp đồng nguyên tắc, do đó việc
thanh toán trực tiếp giữa chủ đầu tư và nhà thầu phụ và việc cấn trừ công nợ
giữa nhà thầu chính và chủ đầu tư, giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ theo
thỏa thuận ngày 27/6/2011 đáp ứng được điều kiện thanh toán theo hướng dẫn tại
Khoản 2.d Điều 15 Thông tư số06/2012/TT-BTC ngày
11/01/2012 của Bộ
Tài chính. Các bên Chủ đầu tư, Nhà thầu chính và Nhà thầu phụ phải có đủ các
thủ tục như biên bản đối chiếu, bù trừ công nợ giữa các bên, hóa đơn GTGT để
làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế đầu vào theo quy định.
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét