Xe ô tô đi mượn

Hợp lý chi phí tiền xăng cho xe ô tô đi mượn ?

-         Chí phí xăng, dầu, sữa chữa có là chi phí hợp lý?

-         Có được khấu trừ thuế GTGT?

Cơ sở pháp lý

ü Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013

ü Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

ü Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

ü Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều quy định về thuế trong đó có sửa đổi một số điều của Thông tư 78

ü Thông tư  96/2015/TT-BTC ngày 22  tháng  06  năm 2015 Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP

ü Công văn 4708/TCT-CS hướng dẫn về hợp đồng mượn xe

Nội dung phân tích.

Ø Công ty có ký hợp đồng mượn xe ô tô theo quy định của pháp luật và thực tế có sử dụng vào mục đích phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng nếu các khoản chi phí được nêu cụ thể trong hợp đồng: chi phí xăng xe, tài xế, sửa chữa…….”

Như Vậy: hợp đồng mượn xe của doanh nghiệp bạn nêu rõ hoạt động mượn xe ô tô phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và các khoản chi phí phát sinh đối với xe ô tô được nêu rõ tại hợp đồng mượn xe do bên mượn chi trả, vậy bên mượn xe sẽ được đưa những chi phí nêu trên vào chi phí hợp lý được trừ của doanh nghiệp.

Ø Thứ hai căn cứ thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp có hướng dẫn như sau:

“ Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

v Vậy để đưa chi phí xăng xe đối với xe đi mượn vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp doanh nghệp cần chuẩn bị các điều kiện & chứng từ sau:

ü Mục đích mượn xe trực tiếp phụ vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

ü Hợp đồng mượn xe ( đảm bảo đủ các yêu tố về chi phí phát sinh…do bên mượn chi trả)

ü Biên bản giao xe

ü Lịch trình hoạt động xe

ü Định mức sử dụng nhiên liệu

ü Cuối tháng tổng hợp số KM theo lịch trình xe chạy để xác định mức nhiên liệu sử dụng

ü Hóa đơn chứng từ liên quan tới các khoản chi phí phát sinh ( xăng dầu , sửa chữa …)

ü Có chứng từ thanh toán ( trường hợp Chi phí trên 20 triệu cần đảm bảo thanh toán không dùng tiền mặt )

Chú ý: nếu là nhân viên đi thì phải có quyết định cử đi công tác

Ø Theo Cục thuế cần thơ nếu xe cho sếp đi thì mỗi ngày chấp nhận 30 lít nguyên liệu sử dụng cho bán kính chạy 100km

Ø Nếu ngoại tỉnh căn cứ quyết định đi công tác và lộ trình KM đường đi để tính mức tiêu hao nhiêu liệu xăng dầu (các xe bán tải sử dụng Dầu Do, còn xe bình thường dùng xăng)