Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Câu hỏi. Công ty tôi nộp hồ sơ  GTGC (giảm trừ gia cảnh) cho người phụ thuộc có xác nhận của Cục thuế trên bảng kê là ngày 2/4/2013. Vậy công ty tôi  được tính giảm trừ cho những người phụ thuộc từ khi nào? (Những người có thu nhập chịu thuế thực hiện nghĩa vụ nuôi dưỡng những người phụ thuộc này từ tháng 1/2010)

Trả lời:

Tại Điểm 3.1.3, 3.1.8, Mục I, Phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNCN và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN có hướng dẫn về nguyên tắc giảm trừ gia cảnh và thời hạn nộp đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc của cá nhân người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau:

“3.1.3. Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc....Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng nào thì được tính giảm trừ tháng đó”...

“3.1.8. Kê khai giảm trừ đối với người phụ thuộc

“ Trong năm nếu có sự thay đổi về người phụ thuộc so với đăng ký đầu năm thì chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần khai 02 bản đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập”.
- Cơ quan trả thu nhập có trách nhiệm:

Trường hợp đăng ký giảm trừ sau ngày 30 tháng 1 của năm thực hiện hoặc đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc, thời hạn chuyển cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý là ngày 20 của tháng sau tháng nhận được bản đăng ký”.

Căn cứ các quy định trên đây thì người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người phụ thuộc từ tháng nào sẽ được giảm trừ gia cảnh từ tháng đó. Tuy nhiên nếu có phát sinh, thay đổi tăng giảm người phụ thuộc thì chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh, người nộp thuế phải lập 02 bản đăng ký mẫu 16/ĐK-TNCN nộp cho đơn vị trả thu nhập, đơn vị trả thu nhập phải nộp 01 bản cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý vào ngày 20 của tháng sau tháng nhận được bản đăng ký.

Theo như nội dung câu hỏi của đơn vị thì những cá nhân người nộp thuế đã phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng từ tháng 1/2010, nhưng bản đăng ký 16/ĐK-TNCN nộp cho cơ quan thuế ngày 2/4/2013. Do vậy căn cứ các quy định trên đây thì các cá nhân không được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong các năm 2010; 2011; 2012.

Đối với năm 2013: Tại Điểm 2, Mục III, Công văn số 336/TCT-TNCN ngày 24/1/2014 của Tổng cục thuế về việc quyết toán thuế TNCN năm 2013 hướng dẫn giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc quy định

“- Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nhưng tại Mẫu số 16/ĐK-TNCN khai “thời điểm tính giảm trừ” đúng với thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thì khi quyết toán thuế TNCN được tính lại theo thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà không phải đăng ký lại.

- Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng và tại Mẫu số 16/ĐK-TNCN khai “thời điểm tính giảm trừ” sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, nếu cá nhân thuộc diện phải quyết toán thuế thì khi quyết toán thuế để được tính lại theo thực tế phát sinh, cá nhân đăng ký lại tại Mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính và gửi kèm theo hồ sơ quyết toán thuế”.

Căn cứ quy định trên đây nếu trên mẫu 16ĐK-TNCN (nộp ngày 2/4/2013) mà trên chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” ghi là tháng 1/2010 (hoặc tháng 1/2013) thì trong năm 2013 đã tạm giảm trừ và khấu trừ thuế từ tháng 4, khi quyết toán năm được tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 1/2013.

Trường hợp chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” ghi tháng 4/2013 thì khi quyết toán để được tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 1/2013 nhưng người nộp thuế phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh (tháng 1/2013) tại Mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính và gửi kèm theo hồ sơ quyết toán thuế.

 https://vinhphuc.gov.vn/ct/module/hoidap/Lists/DanhSachCauHoi/View_Detail.aspx?ItemID=297