Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Kê khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

- Đối tượng áp dụng:

+ Doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế).

+ Doanh nghiệp mới thành lập (trừ trường hợp được phép đăng ký tự nguyện: là doanh nghiệp thuộc dự án đầu tư, hoặc DN bạn có hóa đơn mua máy mọc thiết bị đầu vào từ 1 tỷ trở lên ( không bao gồm ô tô dưới 9 chỗ ngồi với công ty không kinh doanh du lịch, khách sạn, vận tải).

Bảng Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

Thuế trực tiếp: thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % (tùy theo ngành nghề

LUẬT số: 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013

SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

 “Điều 11. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”

THÔNG TƯ Số: 219/2013/TT- BTC Hà Nội, ngày  31   tháng  12  năm 2013

Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.      

Cách tính:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ %

Trong đó, tỷ lệ % được quy định như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”

Giả sử trong kỳ bán Bàn làm việc văn phòng giá bán trên hóa đơn trực tiếp = 5.000.000 tỉ lệ tính thuế trên doanh thu là 5%

Kê khai thuế  như sau:

Bước 1: - Hồ sơ kê khai: Mẫu 04/GTGT. ( kèm theo phụ lục 04-1/GTGT)

Bước 2: chọn kỳ kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Bước 3: Kê khai doanh thu tính thuế

Doanh thu xuất hóa đơn = 5.000.000

Thuế phải nộp= 5.000.000x5%=250.000

 Giá để xuất và ghi trên tờ hóa đơn bán hàng thông thường là =5.000.000

Kê khai lên phục lục: 04-1/GTGT

Số thuế sẽ tự động được tính bên phần phụ lục bán ra nhảy sang tờ khai

+Định khoản:

-Doanh thu:
Nợ TK 111,112,331=5.000.000
Có TK 511=5.000.000
-Cuối tháng kết chuyển giảm trừ doanh thu
Nợ  TK 511=250.000
Có Tk 33311=250.000
-Nộp tiền thuế
Nợ  TK 33311=250.000
Có Tk 111,112=250.000
-Cuối tháng kết chuyển doanh thu thuần
Nợ  TK 511=5.000.000-250.000= 4.750.000
Có TK 911=5.000.000-250.000= 4.750.000
 Giả sử trong quý chỉ mới có doanh thu duy nhất là chiếc bàn
Giả sử giá vốn bàn là = 4.500.000
Nợ TK 632/ Có TK 156= 4.500.000
Thuế thu nhập doanh  nghiệp tạm tính: lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN tạm tính = 4.750.000-4.500.000=250.000
Nợ  8211/ có 3334 =55.000
Kết chuyển chi phí thuế TNDN tạm tính
Nợ  911 / Có 8211 = 55.000
Kết chuyển lãi lỗ quý:
Nợ TK 911 / Có TK 4212 =250.000-55.000= 195.000
 Tờ khai thuế TNDN tạm tính doanh nghiệp thuộc mức thuế suất 22%