Thuế vãng lai ngoại tỉnh
- Doanh nghiệp có đơn vị
trực thuộc vậy có phải nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh không? Mức nộp
là bao nhiêu
Ø Công văn 1069/TCT-KK 2015 kê khai nộp thuế giá trị gia tăng hoạt động
bán hàng vãng lai ngoại tỉnh
Ø Căn cứ pháp lý:
ü Điểm
c, d khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định
trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
v Nội dung văn bản pháp lý:
- Đối tượng xác định:
“c) Trường hợp người nộp thuế
có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế
có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho
cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc
không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập
trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
…
d) Trường hợp người nộp thuế kê
khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm
cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu
đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh,
thành phố nơi đóng trụ sở chính thì:
- Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc
có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa
phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất
cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp
thuế tại địa phương nơi sản xuất.
- Mức kê Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
a) Nếu cơ sở
sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực
hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản
xuất trực thuộc. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ
sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế
suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế
GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc
xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành
sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản
xuất.”
b) Hồ sơ khai thuế giá trị
gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai
ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT
ban hành kèm theo Thông tư này.
v Như vậy:
Ø Trường hợp Công ty xăng dầu Phú Thọ (tỉnh Phú
Thọ) có hai đơn vị trực thuộc kinh doanh xăng dầu tại tỉnh Yên Bái là Chi nhánh
Cửa hàng xăng dầu số 52 và Chi nhánh Cửa hàng xăng dầu số 54; các chi nhánh
không có bộ máy kế toán, tài khoản ngân hàng; không có hóa đơn riêng; thu tiền
bán hàng và nộp trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của Công ty xăng dầu Phú Thọ
thì Công ty xăng dầu Phú Thọ thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 2%
trên doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét