Lệch thành tiền do làm tròn số trên hóa đơn GTGT

Lệch thành tiền do làm tròn số trên hóa đơn GTGT
-         Hóa đơn GTGT xuất bị lệch do làm tròn số thì có được khấu trừ thuế GTGT
-         Hóa đơn GTGT xuất bị lệch do làm tròn số thì có được tính vào chi phí hợp lý

v Căn cứ văn bản pháp lý:
ü Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập

v Nội dung văn bản
ü  “ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
ü  Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu...
ü  Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
ü  Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Theo đó :
ü  Trường hợp trên hóa đơn cột thành tiền không bằng số lượng nhân đơn giá thì 2 bên mua bán phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản điều chỉnh và bên bán lập hóa đơn điều chỉnh
ü  Trường hợp hai bên mua bán không lập biên bản và xuất hóa đơn điều chỉnh thì hóa đơn này được xác định là không hợp lệ để kê khai thuế.
ü  Trường hợp trên hóa đơn cột thành tiền bị lệch do làm tròn số lẻ thì hóa đơn này vẫn hợp lệ để làm căn cứ kê khai thuế.
ü  Như vậy hoa đơn lệch thành tiền do đơn giá có số lẻ thập phân được làm tròn thì vẫn đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, và là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, bên bán và bên mua không cần lập hóa đơn điều chỉnh và biên bản điều chỉnh


Chi tiết tại : Công văn 962/CT-TTHT ngày 01 tháng 02 năm 2016  lập hóa đơn Thành phố Hồ Chí Minh 2016



TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 962/CT-TTHT
V/v: Lập hóa đơn.
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 02 năm 2016

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Poong In Vina 5
Địa chỉ: Đường 19/5A, KCN Tân Nghiệp, P.Tây Thạnh, Q.Tân.Phú, Tp.HCM
Mã số thuế: 3700408872-001
Trả lời văn bản số 01/2016/CV-16 và 02/2016/CV-16 ngày 14/01/2016 của Chi nhánh Công ty về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ quy định trên:
1. Trường hợp CN Công ty có nhận hóa đơn giá trị gia tăng ký hiệu MP/15P, số 0000022 ngày 30/11/2015 của Công ty TNHH một thành viên TM DV ẩm thực Trung Mạnh Phát cung cấp suất ăn công nghiệp cho công nhân, trên hóa đơn cột thành tiền không bằng số lượng nhân đơn giá thì 2 bên mua bán phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản điều chỉnh và bên bán lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC Trường hợp hai bên mua bán không thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC thì hóa đơn này được xác định là không hợp lệ để kê khai thuế.
2. Trường hợp CN Công ty nhận hóa đơn giá trị gia tăng ký hiệu AH/15P, số 0010241 ngày 31/12/2015 của Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu - cửa hàng xăng dầu số 45 cung cấp dầu Do 0.05S nhưng trên hóa đơn cột thành tiền bị lệch do làm tròn số lẻ thì hóa đơn này vẫn hợp lệ để làm căn cứ kê khai thuế.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.


Nơi nhận:- Như trên;
- Phòng PC
- Phòng KT1;
- Lưu: VT, TTHT.
107-9612690-hhy.
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga

Người đăng:

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét

Thứ Năm, 11 tháng 8, 2016

Lệch thành tiền do làm tròn số trên hóa đơn GTGT

Lệch thành tiền do làm tròn số trên hóa đơn GTGT
-         Hóa đơn GTGT xuất bị lệch do làm tròn số thì có được khấu trừ thuế GTGT
-         Hóa đơn GTGT xuất bị lệch do làm tròn số thì có được tính vào chi phí hợp lý

v Căn cứ văn bản pháp lý:
ü Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập

v Nội dung văn bản
ü  “ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
ü  Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu...
ü  Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
ü  Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Theo đó :
ü  Trường hợp trên hóa đơn cột thành tiền không bằng số lượng nhân đơn giá thì 2 bên mua bán phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản điều chỉnh và bên bán lập hóa đơn điều chỉnh
ü  Trường hợp hai bên mua bán không lập biên bản và xuất hóa đơn điều chỉnh thì hóa đơn này được xác định là không hợp lệ để kê khai thuế.
ü  Trường hợp trên hóa đơn cột thành tiền bị lệch do làm tròn số lẻ thì hóa đơn này vẫn hợp lệ để làm căn cứ kê khai thuế.
ü  Như vậy hoa đơn lệch thành tiền do đơn giá có số lẻ thập phân được làm tròn thì vẫn đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, và là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, bên bán và bên mua không cần lập hóa đơn điều chỉnh và biên bản điều chỉnh


Chi tiết tại : Công văn 962/CT-TTHT ngày 01 tháng 02 năm 2016  lập hóa đơn Thành phố Hồ Chí Minh 2016



TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 962/CT-TTHT
V/v: Lập hóa đơn.
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 02 năm 2016

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Poong In Vina 5
Địa chỉ: Đường 19/5A, KCN Tân Nghiệp, P.Tây Thạnh, Q.Tân.Phú, Tp.HCM
Mã số thuế: 3700408872-001
Trả lời văn bản số 01/2016/CV-16 và 02/2016/CV-16 ngày 14/01/2016 của Chi nhánh Công ty về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ quy định trên:
1. Trường hợp CN Công ty có nhận hóa đơn giá trị gia tăng ký hiệu MP/15P, số 0000022 ngày 30/11/2015 của Công ty TNHH một thành viên TM DV ẩm thực Trung Mạnh Phát cung cấp suất ăn công nghiệp cho công nhân, trên hóa đơn cột thành tiền không bằng số lượng nhân đơn giá thì 2 bên mua bán phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản điều chỉnh và bên bán lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC Trường hợp hai bên mua bán không thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC thì hóa đơn này được xác định là không hợp lệ để kê khai thuế.
2. Trường hợp CN Công ty nhận hóa đơn giá trị gia tăng ký hiệu AH/15P, số 0010241 ngày 31/12/2015 của Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu - cửa hàng xăng dầu số 45 cung cấp dầu Do 0.05S nhưng trên hóa đơn cột thành tiền bị lệch do làm tròn số lẻ thì hóa đơn này vẫn hợp lệ để làm căn cứ kê khai thuế.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.


Nơi nhận:- Như trên;
- Phòng PC
- Phòng KT1;
- Lưu: VT, TTHT.
107-9612690-hhy.
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga

Người đăng: vào lúc

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét