Phân
biệt các dạng công trình thi công nghiệm thu và xuất hóa đơn
v
Dạng 01: Công trình nghiệm
thu thanh toán và xuất hóa đơn theo giai đoạn
+ Loại công trình cuốn chiếu làm
đến đâu nghiệm thu đến đó ( gọi là phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn)=> gọi là
nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn , thanh
toán xuất hóa đơn luôn
ü
Giai
đoạn 1: biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 + biên bản xác nhận khối lượng
giai đoạn 1 + bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1 => xuất hóa đơn tài
chính giai đoạn 1
ü
Giai
đoạn 2: biên bản nghiệm thu giai đoạn 2 + biên bản xác nhận khối lượng
giai đoạn 2 + bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2 => xuất hóa đơn tài
chính giai đoạn 2
……………….cho đến khi kết thúc công
trình
=> Kết thúc công trình = các giai đoạn cộng lại : biên bản
nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng + biên bản xác nhận khối
lượng hoàn thành + bảng quyết toán khối lượng công trình => xuất hóa đơn tài
chính + thanh lý hợp đồng
v
Ưu điểm cho doanh nghiệp:
Bên thi công có thể xoay vòng vốn nhanh chóng, không nợ lương công nhân, không
nợ NVL đầu vào, không nợ thuế và nghĩa vụ đối với nhà nước
ü
Dòng tiền
được xoay chuyển linh hoạt: giảm thiêu các khâu khác như vay ngân hàng,
xoay vốn từ bạn bè, người thân hay vay mượn ở doanh nghiệp ở ngoài
ü
Thường gặp ở những doanh nghiệp nhỏ lẻ yếu về
mặt tài chính
ü
Thường là công trình lớn thời gian thi công dài
làm nhiều kỳ
v
Nhược điểm cho kế toán:
ü
Phải theo dõi và tính giá thành cho từng giai
đoạn
ü
Làm đầy đủ hồ sơ cho từng giai đoạn và xuất hóa
đơn cho các giai đoạn
ü
Phải theo dõi sát sao chi phí và báo cáo lãi lỗ
cho các giai đoạn với cấp quản lý
ü
Phải xoay sở để tính chi phí đầu vào phù hợp
định mức cho các giai đoạn
v
Căn cứ pháp lý:
Ø
Thời điểm xuất hóa đơn GTGT:
ü
Căn cứ theo:
Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn 51/2010/NĐ-CP 04/2014/NĐ-CP hóa đơn bán hàng
hóa dịch
Điều 16. Lập hoá đơn
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hoá đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
ü
Ngày
lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công
trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
ü
Trường
hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi
lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng
hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
= > Nghiệm thu là phải
xuất hóa đơn kể cả nghiệm thu giai đoạn không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền
= > Thời điểm nghiệm thu là thời điểm
xác định xuất hóa đơn GTGT nếu không xuất:
-
Xuất sai thời
điểm có thể phạt theo: phạt xuất hóa đơn
sai thời điểm theo TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166
Ø
Thời điểm tính thuế GTGT:
Căn cứ: THÔNG TƯ Số: 219/2013/TT- BTC Hà Nội, ngày 31
tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành
Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị
gia tăng
Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
5. Đối với xây
dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công
trình, hạng mục công trình,
khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền.
= > Thời điểm nghiệm thu là thời điểm xác định tính thuế GTGT nếu:
– Kê khai thuế theo tháng mà tháng đó nghiệm thu mà chưa
xuất hóa đơn để sau này mới xuất hóa đơn = > truy lại thuế VAT đúng thời
điểm của tháng nghiệm thu kê khai thuế những sai sót phải trả giá bằng tiền đó
là : truy VAT + phạt chậm nộp 0.05%/ngày + phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo
TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166
– Kê khai thuế theo quý mà quý đó nghiệm thu mà chưa xuất
hóa đơn để sau này mới xuất hóa đơn = > truy lại thuế VAT đúng thời điểm của
quý nghiệm thu của kê khai theo quý những sai sót phải trả giá bằng tiền đó là
: truy VAT + phạt chậm nộp 0.05%/ngày + phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo
TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166
– Hóa đơn sai ngày trong tháng/ quý không khớp ngày
nghiệm thu thì chỉ bị phạt: phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 + phạt vi
phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166
Ø
Thời điểm tính Thuế TNDN:
Căn cứ: Thông tư 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị
định 12/2015/NĐ-CP
Điều
3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
Và
Căn cứ: Thông tư Số:
78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6
năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 5. Doanh thu
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như
sau:
m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là
giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công
trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
= > Thời điểm xác định
doanh thu là thời điểm nghiệm thu hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền
-
Việc ghi nhận
doanh thu sai thời điểm nếu xuất trong cùng năm thì chỉ truy lại thuế GTGT
trong năm
-
Nếu sai năm truy
lại doanh thu tính thuế TNDN cho năm đó
-
Ví dụ: nghiệm
thu tháng 1/2016 xuất hóa đơn tháng 8/2016
thì chỉ bị truy lại vat đúng thời điểm, còn thuế TNDN vì trong cùng năm
không xét đến, nhưng nếu để đến tháng 2/2017 thì sẽ truy lại thuế TNDN đúng
năm tài
chính là năm 2016
v
Dạng 02: Công trình nghiệm
thu thanh toán và xuất hóa đơn khi kết thúc công trình
+ Loại công trình hoàn thành đại cục => tức bên thi công phải
thi công xây dựng hết các hạng mục toàn bộ => tiến hành nghiệp thu hoàn
thành công trình đưa vào sử dụng
=> Kết thúc công trình : biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình
đưa vào sử dụng + biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng quyết toán
khối lượng công trình => xuất hóa đơn tài chính + thanh lý hợp đồng
v
Ưu điểm cho doanh nghiệp:
ü
Thường gặp
ở những doanh nghiệp về mặt tài chính mạnh
ü
Thời gian
thi công ngắn, ưu điểm nghiệm thu là chủ đầu tư thanh toán ngay nóng sốt, không
nợ dai dẵng như nhà nước
v
Nhược điểm cho kế toán:
ü
Không Phải theo dõi và tính giá thành cho từng
giai đoạn
ü
Giảm thiểu thủ tục hồ sơ, chứng từ
ü
Báo cáo lãi lỗ 1 lần chốt cuối cùng
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét